Налог на добавленную стоимость и налог на прибыль в 2015 году.

Основные изменения по налогу на прибыль и НДС, вступающие в силу в 2015 году 

Что изменилось
Суть изменения
Основание
Налог на прибыль
Изменен порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц С 1 января 2015 года из Налогового кодекса исключается понятие «суммовые разницы», а также особые правила их учета. Теперь по операциям, которые выражены в иностранной валюте (у. е.), но расчеты по которым проводятся в рублях, изменение курса валюты нужно отражать в том же порядке, что и курсовые разницы.
В зависимости от того, что произошло раньше, требования (обязательства), выраженные в валюте (у. е.), но подлежащие оплате в рублях, будут пересчитываться в рубли:

  • на дату перехода права собственности;

  • на дату прекращения требований (обязательств);

  • на последнее число каждого месяца.

Пересчет производится либо по официальному курсу Банка России, либо (если сторонами сделки предусмотрено иное) по курсу, установленному договором

П. 5–16 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Изменен порядок учета расходов на приобретение имущества, которое не является амортизируемым С 1 января 2015 года организация сможет самостоятельно определять порядок списания материальных расходов с учетом срока использования имущества и других экономических показателей. Например, стоимость малоценных предметов можно будет списывать в течение нескольких отчетных периодов, а не только единовременно (как до 1 января 2015 года) Подп. «а» п. 7 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Изменен порядок учета доходов от реализации безвозмездно полученного имущества С 1 января 2015 года доход от реализации безвозмездно полученного имущества можно будет уменьшить на рыночную стоимость этого имущества, определенную на дату его получения Подп. «б» п. 7 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Метод ЛИФО исключен из налогообложения С 1 января 2015 года при налогообложении больше не будет применяться метод ЛИФО. Метод ЛИФО основан на допущении, что в течение определенного периода товары реализуются в последовательности, обратной их приобретению (поступлению).
В бухучете метод ЛИФО не применяется с 2008 года. Это изменение направлено на уменьшение различий между бухгалтерским и налоговым учетом
П. 9 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Изменен порядок учета убытка от уступки права требования долга С 1 января 2015 года организация сможет учесть убыток от уступки права требования единовременно на дату уступки. До 2015 года такой убыток учитывается постепенно: 50 процентов убытка признается на дату уступки права требования, а оставшаяся часть убытка включается в расходы по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования П. 13 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Изменен порядок учета процентов по долговым обязательствам С 1 января 2015 года прекращается нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами. Организации смогут учитывать начисленные проценты без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки.
Исключение составляют контролируемые сделки. В отношении долговых обязательств, возникших в контролируемых сделках, установлены предельные значения процентных ставок, привязанные к международным ставкам EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР
П. 17 ст. 3 Закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ
Установлены особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных организаций
С 1 января 2015 года в отношении каждой контролируемой иностранной организации нужно отдельно определять налоговую базу П. 22 ст. 2 Закона от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ
Увеличена ставка налога на дивиденды С 1 января 2015 года платить налог с дивидендов, получаемых российской организацией, нужно по ставке 13 процентов. Ранее эти дивиденды облагались налогом на прибыль по ставке 9 процентов П. 36 ст. 1 Закона от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ
Предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на прибыль на сумму торгового сбора Если в отношении предпринимательской деятельности установлен торговый сбор, то на его сумму можно уменьшить региональную часть налога на прибыль (авансового платежа по налогу на прибыль) П. 20 ст. 2 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ
Расширен состав амортизируемого имущества В состав амортизируемого имущества включены основные средства, которые находятся на реконструкции и модернизации более 12 месяцев и при этом продолжают использоваться в предпринимательской деятельности Подп. «а» п. 17 ст. 2 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ
Установлен новый порядок учета субсидий Средства полученной финансовой помощи можно учитывать в составе доходов в течение трех налоговых периодов. По окончании указанного срока или при нарушении условий предоставления субсидий полученные средства или их остаток следует полностью включить в доходы Подп. «а» п. 3 ст. 1 Закона от 29 декабря 2014 г. № 465-ФЗ
Расширен состав доходов и расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли Стоимость результатов интеллектуальной деятельности, созданных по госконтракту и безвозмездно переданных исполнителю контракта, при расчете налога на прибыль не включается ни в состав доходов, ни в состав расходов Ст. 1 Закона от 29 декабря 2014 г. № 463-ФЗ
НДС
Отменяется обязанность вести журнал учета счетов-фактур для большинства организаций С 1 января 2015 года плательщики НДС (кроме посредников и застройщиков) освобождаются от ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур Подп. «а» п. 4 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ
Определен перечень организаций (в т. ч. неплательщиков НДС или освобожденных от уплаты налога), обязанных вести журнал учета счетов-фактур С 1 января 2015 года в случае выставления счетов-фактур вести журналы обязаны:

  • посредники, которые ведут деятельность по договорам транспортной экспедиции (если в составе доходов они учитывают только сумму своего вознаграждения);

  • посредники, которые работают от своего имени (по договорам комиссии или по агентским договорам);

  • застройщики.

Эти организации журнал учета счетов-фактур должны представлять в налоговую инспекцию в электронном виде в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Кроме того, по начисленному НДС они обязаны в общем порядке сдать налоговую декларацию

Подп. «б» п. 3 ст. 1п. 1 и подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ
Декларация по НДС, представленная на бумаге, считается несданной, если ее нужно было подавать в электронном виде по ТКС С 1 января 2015 года плательщики, которые должны сдавать декларации в электронном виде, не смогут избежать штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ, даже если вовремя представят декларацию на бумаге. Такая декларация будет считаться несданной. Предусмотренные статьей 119.1 Налогового кодекса РФ 200-рублевые штрафы за нарушение порядка представления отчетности в подобных случаях не применяются П. 1 ст. 2 Закона от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ
Изменился срок уплаты и подачи налоговых деклараций по НДС С 1 января 2015 года платить НДС и сдавать декларации по этому налогу нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом П. 7 ст. 2 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ
Упрощается порядок документального подтверждения прав на применение нулевых ставок НДС С 1 октября 2015 года вместо копий таможенных деклараций, перевозочных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС, можно сдавать в налоговые инспекции реестры этих документов П. 10 ст. 1 Закона от 29 декабря 2014 г. № 452-ФЗ
Расширен перечень операций, не подлежащих обложению НДС С 1 апреля 2015 года организации физкультуры и спорта освобождаются от уплаты НДС не только при реализации входных билетов, но и при реализации абонементов на посещение спортивно-зрелищных мероприятий, которые они проводят П.1 ст. 1 Закона от 29 декабря 2014 г. № 479-ФЗ

Официальные изменения по НДС

12 изменений по НДС

Как было до 2015 года Как стало с 1 января 2015 года
Срок уплаты налога и сдачи декларации продлили до 25-го числа
Декларацию сдавали не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. НДС нужно было платить равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Отчитываться по НДС нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. То есть 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Платить налог надо не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Эти сроки могут переноситься с учетом выходных и праздничных дней (п. 15ст. 174 НК РФ).
В декларацию по НДС нужно включать сведения из книги продаж и книги покупок
В декларации указывали размер налоговой базы и суммы НДС. Фиксировать показатели каждого счета-фактуры не требовалось. В новой декларации есть специальные листы 8 и 9, в которых надо приводить данные по всем выставленным и полученным счетам-фактурам (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).
Компаниям на упрощенке или вмененке, которые выставляют счета-фактуры с НДС, надо приводить в декларации показатели этих счетов-фактур
Организации на спецрежимах, которые выставляли счета-фактуры с НДС, приводили в декларации только общую сумму начисленного налога. Компаниям на УСНО или ЕНВД, которые выставляют покупателям счета-фактуры, данные каждого такого счета-фактуры надо отражать в разделе 12 декларации по НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).
Комиссионеры и агенты, которые платят НДС, должны приводить в декларации данные о выставленных и полученных счетах-фактурах
В отчетности по НДС не требовалось показывать счета-фактуры, составленные или полученные в рамках посреднической деятельности. В декларации по НДС появились разделы 10 и 11, в которых нужно приводить показатели счетов-фактур, выписанных и полученных посредниками. Это комиссионеры и агенты, которые действуют от своего имени; застройщики; компании, которые действуют по договору транспортной экспедиции (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).
Инспекторы вправе заблокировать счет компании, которая сдаст декларацию по НДС на бумаге
За то, что компания сдала декларацию по НДС на бумаге, а не в электронном виде, налоговики могли выписать штраф в размере 200 руб. Декларация по НДС, представленная на бумаге, считается несданной. Если в срок не представить электронный отчет, налоговики вправе заблокировать компании счет и взыскать штраф, минимальная сумма которого 1000 руб. (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Большинству компаний больше не нужно вести журнал учета счетов-фактур
Выставленные и полученные счета-фактуры требовалось регистрировать в журнале учета. Журнал учета счетов-фактур обязателен для посредников, в том числе на спецрежимах. Это комиссионеры и агенты, которые действуют от своего имени; застройщики; компании, которые действуют по договору транспортной экспедиции и включают в доходы только посредническое вознаграждение (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Компании на упрощенке или ЕНВД, которые выставляют или получают счета-фактуры в качестве посредников, должны передавать в инспекцию журнал учета
Посредник на спецрежиме, который выставлял или получал счета-фактуры, должен был вести журнал учета счетов-фактур. Но этот документ не требовалось сдавать в инспекцию. Посредники, которые применяют упрощенку или ЕНВД не являются плательщиками НДС и не должны отчитываться по нему. Но журнал учета счетов-фактур они ведут. По новым правилам этот журнал надо сдавать в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Норма касается агентов и комиссионеров, действующих от своего имени; застройщиков; экспедиторов, включающих в доходы только посредническое вознаграждение (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Нормировать нужно только вычеты НДС по представительским расходам
В законе норма была неоднозначной. А чиновники считали, что лимит нужно применять к вычетам по любым затратам, которые нормируются в налоговом учете. Компании могут без риска принимать к вычету всю сумму НДС по рекламным и другим нормируемым расходам. Нормировать надо только вычеты по представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ).
Стал выгоднее порядок применения вычетов по опоздавшим счетам-фактурам
Чиновники считали, что НДС нужно принимать к вычету строго в том квартале, в котором организация получила счет-фактуру. Компания вправе включить в декларацию за отчетный квартал счет-фактуру, который пришел после окончания этого квартала, но до срока сдачи декларации (то есть до 25-го числа следующего месяца). Но можно отразить вычет и в декларации за тот квартал, в котором пришел счет-фактура. А также в любом следующем квартале в пределах трех лет после постановки товаров на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Компания, которая покупает имущество у организации-банкрота, не должна удерживать НДС
Реализация имущества банкрота облагалась НДС. Налог должен был удерживать покупатель. Однако судьи посчитали это правило неверным. Реализация имущества организаций-банкротов не облагается НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Отменили норму о том, что экспортеры обязаны восстанавливать НДС
В Налоговом кодексе РФ было правило: если компания использовала приобретенные товары, работы, услуги в экспортной деятельности, нужно восстановить по ним НДС, принятый к вычету.  Хотя специальную норму о восстановлении НДС отменили, безопаснее действовать так же, как и раньше. То есть восстанавливать вычеты по товарам, использованным в экспортной деятельности. Ведь экспортер по-прежнему вправе заявить вычет входного налога после того, как подтвердит право на нулевую ставку. Поэтому если налог не восстановить в том периоде, когда товары отгружены на экспорт, то получится, что компания заявила вычет раньше времени. И на проверке инспекторы наверняка пересчитают налог.
Предприниматели должны восстанавливать вычеты НДС при переходе с общей системы на патентную
Чиновники требовали восстанавливать НДС в данной ситуации. Но в законе прямой нормы не было. В Налоговом кодексе РФ теперь четко прописана обязанность бизнесменов восстанавливать НДС при переходе с общей на патентную систему (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Thanks! You've already liked this
No comments